執業醫師所得如何申報？
常見私人診所依財政部法規標準設有帳簿者，可分為4種：依帳載紀錄核實認列（通知查帳）、按書面審核方式（按書審純益率核定）、按前3年平均純益率核定與依財政部頒訂標準核定（未設帳簿者亦同此方式）。 執業醫師在健保醫療收入及藥事服務費收入，可從健保局開立扣繳憑單確立金額，但部分負擔金額及掛號費收入，就須從健保局所核發醫療費用分項目參考表中，列出參考金額，因此經營診所之醫師，如何正確將健保收入成本計算？分散所得常見於聯合執業與聘雇醫師，聯合執業須共同負擔盈虧風險與執行業務成本費用，受僱醫師則是不論業務必須支付者，使得列支；然而，若合夥人本質上仍為受僱醫師，分散所得規避累進稅率，則會產生補稅要件，如何避免合夥拆帳，或假聯合執業分散所得行為，設置帳簿充分掌握現金收支及盈虧作為管理依據？
診所醫事成本及費用認列？
通常非屬執行業務之直接必要費用，不得認列為執行業務費用，費用及損失未取得原始憑證或帳務記載不符者，也不予認定，換言之，依法扣繳申報的費用認列包含薪資、租金、藥品材料費、交際費等，若有與執行業務相關，則須取得原始憑證。實務上，私人診所如銷售醫療周邊商品，例如皮膚科診所銷售保養品、獸醫診所販售寵物飼料等，皆不屬於醫療勞務， 需課徵營業稅；然而，一般的產後護理機構，其醫療勞務包括基本照顧及產婦傷口護理等，皆為醫療勞務免徵營業稅，除此之外有哪些情況是屬於營業稅範圍？貼印花與全年度收據證明，於年度報稅列舉醫療費用，所開具整年度醫療費用總額應為「醫療費用證明」，而非「醫療費用收據」（收據應於當次就診時發給），則免課徵應花稅，因此對於現行印花稅稅率，以及診所開立收據達多少須貼印花？非健保自行負擔費用給付項目，如何判別依印花稅法規定繳納？
醫師業務所得常見查核重點
國稅局查核重點以實地訪查、資金流程查核、 醫療費用收據勾暨異常者做查核型態，例如診所地點、設備、執業面積、聘僱醫生護理師人數、藥品支出及看診人數、執業時間長短、收費高低等推算收入是否合理。另外，目前依二代健保制度，執業醫師身分為診所經營者，其執行業務收入該列入何種計算？如有其他兼職收入，是否須繳納補充保費？若是以受雇者身分於受雇單位參加健保，薪資所得與執行業務收入，又該如何認定與補充保險費？究竟，執業醫師的執行業務所得、診療費、診察費、健保給付點數等，該如何申報所得及節稅？有鑑於此，天地人規劃「診所與醫師稅賦申報暨勞健保解析實務班」，邀請現任鑫譽投資顧問資深顧問親授。業師專於稅務規劃，曾任台灣金融研訓院菁英講座、東吳大學企管系兼任講師。此課程將帶領學員學習診所稅務申報操作，醫師勞務報酬課稅規定：（1）為什麼需要學習診所與醫師稅賦申報；（2）個人執業與診所執業的差異；（3）診所各類所得扣繳申報解析；（4）聯合執業診所之執行業務；（5）執行業務組織：各類所得扣繳申報；（6）診所其他稅賦議題；（7）診所社會福利保險。
課程的三大重點
執業診所醫師所得稅，申報與節稅操作
執業醫師個人綜合所得稅如何申報？從檢附資料包含損益計算表、收入明細表、財產目錄、薪資調查表等；若為聯合執業業務者，須檢附盈餘分配表，在每日記帳記載中其業務收支項目，業師將從「依法設帳」，解說節稅規劃，以及醫療院所之純益率說明與結算判斷方式。
學習診所所得額計算方式，設立帳簿每日收入、成本及費用
診所執業醫師收入之申報，主要收入項目包含健保收入、掛號費收入、部分負擔收入、自費收入、利息收入等。在成本及費用認列有哪些原則條件？診所醫師、員工之薪資、院所租金、藥品材料費等，原始憑證如何登記載冊？另外聯合執業醫師，在盈虧互抵規定中，該依據財政部法規核定比例分配之減除？業師將一併完整通盤性拆解詳述，以及診所收入申報計算公式，實際演練達到節稅效益。
自行執業或聘僱醫師補充保費扣費與申報，國稅局查帳重點解析
同樣都屬於醫師，為何保費卻不同？大型財團法人、公立醫院、自行開業私人診所與聘僱醫師，在目前健保實施總額預算制度，就特定範圍的醫療服務預先協商，可分為牙醫門診總額、中醫門診總額、西醫基層總額及西醫醫院總額。然而，台灣健保給付偏低，在醫師除執行業務所得外，在其他地方獲得執行業務收入等，如何依規定扣取補充保險費？非屬業務所得課徵營所稅，有哪些條件？本課程從診所醫師其他稅賦來源，雇傭醫師勞健保與國稅局查稅重點釐清，讓經營醫療院所有更以完善落實管理。
課程大綱
01 前言
近年國稅局將執行業務所得納入每年度專案查核目標，對於執業醫師該如何管理稅務？同時，醫院、診所、療養院提供的醫療勞務、藥品、病房等，依據現行營業稅法，免徵營業稅，然而提供診療的醫師仍需繳所得稅，因此診所與醫師報稅時，如何設立帳簿？又或者自行記錄醫療院所收入、成本及費用？
1-1 為什麼需要學習診所與醫師稅賦申報？
02 個人執業與診所執業的差異
如何掌握聯合執業應注意事項？聯合執業合夥人共同負擔盈虧風險與執行業務成本及必要費用，是否視為合法節稅？業師將由淺入深解析單獨執業或聯合執業的情況下，如何判定申報所得類別，合法分散所得，達到合法節稅效益，同時舉出不當聯合執業分散所得風險，規避應繳稅賦。
2-1個人執行業務收入與執行業務組織
2-2執行業務者登記之業務所
2-3執行業務：留存帳冊的必要
2-4診所的收入與所得來源
2-5執行業務：醫事單位之西醫師
（1）費用率依科別核定
（2）費用率依收入類別核定
2-6執行業務：醫事單位之中醫師
（1）費用率依收入類別核定
（2）費用率各有不同
03 診所各類所得扣繳申報解析
本堂課說明醫療院所開立非健保給付項目，其收據應繳納印花稅的重點？收取之掛號費、住院伙食費及自費項目，所開立的銀錢收據，由誰繳納？如何計算？多久繳一次印花稅？另外漏繳印花稅會有那些罰則？
3-1診所依帳載數核實申報
3-2診所-帳載執行業務所得費用認列規範
（1）與執行業務相關
（2）法規限制與規範
04 聯合執業診所之執行業務
診所聯合執業須檢附哪須文件？簽訂合約書該注意哪些事項？如何避免假戲真做的非合夥執業醫師規避稅賦的風險？透過本課程的分析，可讓受雇醫師或欲聯合執業清楚掌握盈虧互抵的合法節稅方式。
4-1聯合執業之盈餘分配比例與佐證文件
4-2盈餘分配表
4-3聯合執業之執行業務違規風險
（1）真合夥事實要件（聯合診所之個別開業醫師）
（2）假合夥分散所得
05 執行業務組織：各類所得扣繳申報
常有私人診所負責人詢問如何申報年度診所之所得額？坊間診所規模不大，在節省人力及記帳成本考量，多為設置完整會計帳簿。透過這堂課程，帶你學習各項收入所得額計算方式，並依據財政部相關規定，掌握四大收入所得額公式計算與費用率。
5-1診所支付費用與各類所得之間的關係
5-2各類所得扣繳申報-境內居住民
（1）扣繳義務人/診所 VS 納稅義務人/境內
（2）診所各類所得扣繳稅率/境內居住民
（3）診所各類所得扣繳稅率/二代健保比較
5-3各類所得扣繳申報-薪資
（1）醫師報酬-受雇薪資收入 VS 執行業務收入
5-4各類所得扣繳申報-單次給付
（1）租金收入
（2）利息收入
（3）競技競賽
（4）執行業務
（5）其他所得
06 診所其他稅賦議題
診所一般醫療勞務行為免徵營業稅，但是那些非屬醫療勞務仍要課徵營業稅？業師一併說明醫療院所課徵營業稅之實務情況，以及國稅局查核認定之標準。
6-1診所兼營非執行業務收入之營業稅解析
6-2診所執行業務違法逃漏稅捐查核與風險
（1）稅務疑慮與稅務洗錢
（2）洗錢防制的規範
6-3 診所稅務規劃方向與法尊趨勢
（1）節稅
（2）避稅（信託架構、境外公司投資架構）
（3）逃漏稅（消極不作為漏報、積極隱匿的稅務洗錢）
07 診所的社會福利保險
就診所經營管理而言，是否有完整解決方案？小規模經營診所，實務上對員工投保與健保之規劃、保費之繳付仍應謹慎安排。另外，自行開業醫師與受僱醫師兼職， 補充保費如何認定？以及依規定計算與扣取？
7-1 診所組織的勞工就業保險
7-2 診所組織的勞工保險
7-3 診所組織的勞工職業災害保險
7-4 診所組織的勞工退休金
7-5 診所組織的健康保險
（1）一般健保費
（2）診所補充健保費架構
（3）各項補充保險費扣繳案例
（4）查核與罰則
（5）工讀生/部分工時
授課業師
張淵智｜鑫譽投資顧問 資深顧問
現任鑫譽投資顧問資深顧問。業師專長於稅務規劃、新法規反避稅CRS、OBU開戶風險控管、境外公司操作、OBU台商授信與大陸融資、企業租規劃分析等台灣公司創業應注意事項。曾任台灣金融研訓院菁英講座（2012-2015），中華工商研究院講座，東吳大學企管系兼任講師，具豐富落地實務與教學經歷。
上課模式
課程名稱：診所與醫師稅賦申報暨勞健保解析實務班（C1391）
上課模式：第01期課程的錄製回放影片
觀看方式：訂單完成之次工作日，寄送觀看Email（信內附上影片連結，未收到Email，請務必與我們聯繫）。
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